【课题研究】财务机器人风险与控制研究系列内容（一）

为推动中国智能财务的建设和发展，上海国家会计学院成立了智能财务研究中心。其中艺赛旗作为智能财务研究中心课题组重要成员之一，2019 年研究的重要课题“基于分类分级的财务机器人风险与控制研究”在《智能财务研究蓝皮书（第一辑）》被收录发表。

本课题主要涉及艺赛旗课题组成员对财务机器人在核心技术、应用场景、转型机制、风险管控等方面的研究。课题内容较长，我会分系列为大家发出，今天为大家分享的是引言和概述部分，方便大家更深入的了解在当前形势下研究“财务机器人风险与控制”的必要性，欢迎大家阅读。

【摘要】 近年来, 具备非侵入式、出错率低、7 * 24 小时工作、快速部署等特性的 RPA 技术得到越来越多的广泛应用 , 财务机器人就是其中一种典型的应用，财务机器人已在凭证总账处理 、会计核算、资金管理 、报表处理 、发票税务管理 、成本预算等财务领域得到尝试与应用。与此同时 , 出于对监管、风控、审计等因素的考虑, 对财务机器人的风险控制也日益引起重视。本课题研究从财务机器人的技术应用出发 , 结合其业务与管理特性，从多种维度对财务机器人进行了深度剖析, 分析了不同类别财务机器人面临的风险。在风险控制方面 , 本课题基于“产品驱动的技术控制流”的风控理念, 主张在产品层面通过技术手段对常见风险进行防控 , 在管理层面对个性化风险进行防控。通过此次研究 , 有助于了解财务机器人应用中的关键风险所在, 进而针对性地进行风险防控。

一、 引言

(一) 当前财务机器人的应用领域和发展方向概述

每一次计算机与信息技术的进步都会对财务工作产生重大影响, 科技的进步带来了财务的多次变革。第一次变革是随着计算机的出现, 传统的手工记账逐渐被转移到计算机上, 也就是逐步实现了会计电算化; 第二次变革是随着互联网的出现, 使得财务流程和组织模式发生了重大变化, 财务可以远程操作后，促进财务共享服务中心这种新的运作模式的产生;  第三次变革则是信息技术正在进入一个 "智能化" 的时代。"革" 原本指的就是一张挂起来晾晒的兽皮, 而且是去除一些杂质的兽皮, 看起来和未经处理的兽皮相比有些差别, 和曾经活蹦乱跳的本尊相比更是相差甚远。也正因如此, 技术进步即将进入财务不仅仅变革着财务工作的工作方式, 也将更深层次的影响财务从业者的工作思维。

当下 "财务机器人" 的出现和大量应用不仅是技术进步的具象体现, 更是财务工作人员工作思维方式发生变化的抽象展现。“财务机器人” 背后的技术是 RPA(全称 "Robotic Proccss Autoｍation") 又称 "机器人流程自动化", 它通过 RPA 软件模拟人工进行计算机操作的行为, 完成大量重复、琐碎的事务性工作。与传统的信息技术不同的是,RPA 具备非侵入式、出错率低、7x24 小时工作、快速部署等特性, 也正是因为这些特性能够与日常财务工作重复性高、多样性、频次高等特点高度契合, 使得越来越多的企业使用该技术。在这些使用的企业中, 虽然每家企业的细分业务领域不同, 但财务机器人都已渗透到财务工作的凭证总账处理、会计核算、资金管理、报表处理、发票税务管理、成本预算等基本板块。

根据企业信息化程度水平的不同, 财务机器人处理的流程自动化程度也不相同。以税务管理板块为例, 流程自动化从最简单的税务机器人能够完成填报工作到较为复杂的底稿表生成工作再到最完整的缴税流程发起工作。任何技术的发展都不是一蹴而就的。财务机器人会随着当下企业本身信息化程度不同, 承担的角色也会不同。未来随着信息化技术的进一步发展,“RPA+OCR”财务机器人、“RPA + AI”财务机器人会使得智能财务更加智能。同时, 当下财务机器人正在逐渐被大量使用, 我们可以发现在众多企业的实际使用过程中, 由于信息化程度本身 的不够完善, 暴露出了一些风险管理问题, 这正是本课题要研究的重点。

(二) 财务机器人风险管理的必要性

“工欲善其事、必先利其器”, 一个好的工具或者技术的出现必须要经过生产者、使用者、拥有者多方面的不断打磨才能称心入手。这是我们研究财务机器人应用风险管理的初衷和理念。财务机器人本身确实能够帮助财务工作者解决一些问题, 但是作为日常工作业务流程“信息化系统—机器人—操作员”链条本身, 要考虑的是整个链条的风险管理, 这里面更是涉及到厂商、业务人员、企业本身等多方因素。

例如, 以财务机器人在银企对账领域应用为例。某公司共有 69 个非直连账户, 分配 9 个人力做该项工作, 平均每人分配 7～8 个账户, 每个账户的处理时间约为 10～15 分钟, 每人每天耗费在该项工作的时间约为 1 小时 (部分账户并非每日工作, 该耗时为综合折算后计数)。

该业务流程下，手工处理工作繁复, 准确性、及时性较难保障。通过引入财务机器人, 利用 RPA 技术使得该企业所有的账户通过 2 个机器人并行工作对账, 效率提升了 10 倍, 很好的达到了企业财务工作本身“降本提效, 智能转型”的意图, 但是这背后需要经过大量的调研工作和多方协作才能促成该项目，“高安全性、高机制性、高效率性”的落地。

从厂商而言, 选择厂商必须要确保其自动化工具 RPA 本身能够开发出相对应的密码保护加密机制以防密码泄漏的风险；软件没有安全后门则要具备相关检测报告以防核心信息泄漏风险; 涉及网银的日常操作, 必须要开发出对应的后台监控录像以备检查预防合规风  险。对于业务人员而言, 必须要反复思考操作过程中, 梳理出不同银行的模板, 以免出现不  适配发生错误的情况, 同时要思考财务机器人面对未知情况下, 如何进行后续工作, 要参与  构思容错机制应对宕机风险。对于企业而言, 对于这种规模的使用, 要考虑大量Ｕ-KEY 集中管理的安全机制, 防止误拿、丢失风险; 对于网银系统的升级工作而言, 财务机器人如何能 够快速对接、应对这种适配风险。

以上简单案例的阐述, 说明了在实际财务机器人应用中, 我们需要面对和处理不同角色所面对的各种风险问题, 也进一步表明了风险管理对于整个财务机器人落地的重要性。当下财务机器人在全世界范围内发展速度很快, 渗透场景很广, 这也使得财务机器人应用风险管理的研究工作更有必要。

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